Статья 557 НК РК: соцналог снизили с 11% до 6%, а компании платят столько же
Статья 557 Налогового кодекса ставит социальный налог 6%, для сельхозпроизводителей 1,8%, для ИП и частной практики 2 МРП за себя и 1 МРП за работника. Ставка упала с прежних 11%, но вместе с ней из кодекса исчез зачёт социальных отчислений: у компаний платёж остался прежним, а у ИП на общеустановленном режиме вырос в 2,4 раза. Считаю на конкретных зарплатах.
В статье 557 Налогового кодекса ставка социального налога записана как 6 процентов. До 2026 года на том же месте стояли 11 процентов.
Ставку снизили почти вдвое, а платёж работодателя не уменьшился. Вместе со ставкой из кодекса пропала норма, по которой социальный налог уменьшался на социальные отчисления.
Дальше разбираю, что именно записано в статье 557, куда делся зачёт, почему у компаний вышло ровно то же самое, а у ИП на общеустановленном режиме платёж вырос в 2,4 раза, и сколько на самом деле стоит работник с зарплатой 300 000 ₸.
Коротко
- Общая ставка социального налога в 2026 году 6%, для сельхозпроизводителей 1,8%. Это пункты 1 и 2 статьи 557 Налогового кодекса РК.
- ИП и лица частной практики платят фиксированно: 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника. При МРП 4 325 ₸ это 8 650 ₸ и 4 325 ₸ в месяц.
- Зачёт социальных отчислений отменён. В прежнем кодексе налог уменьшался на сумму отчислений и часто обнулялся, в новом такой нормы нет.
- У компаний нагрузка почти не изменилась: было 5,18% от начисленной зарплаты, стало 5,28%. Снижение ставки съел отменённый зачёт.
- Спецрежимы соцналог не платят вообще: упрощёнка, самозанятые и крестьянские хозяйства выведены из числа плательщиков статьёй 555.
- 6%: общая ставка соцналога по статье 557 в 2026 году
- 8 650 ₸: платит за себя ИП на общеустановленном режиме, в месяц
- 60 550 ₸: минимальная база на работника: 14 МРП, даже если зарплата ниже
- 16,28%: добавляется сверху к начисленной зарплате всеми платежами работодателя
Что написано в статье 557
Статья называется «Ставки налога» и состоит из четырёх пунктов: первый задаёт общую ставку, остальные три описывают исключения.
Пункт 1: социальный налог исчисляется по ставке 6 процентов, за исключением случаев из пунктов 2, 3 и 4.
Пункт 2: ставка 1,8 процента по объектам, связанным с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также с переработкой такой продукции и реализацией продуктов переработки.
Пункт 3: ИП и лица, занимающиеся частной практикой, считают налог не в процентах, а в МРП. За себя 2 МРП, за каждого работника 1 МРП, МРП берётся на дату уплаты.
Пункт 4: крестьянские и фермерские хозяйства по сельскохозяйственной деятельности платят 0,6 МРП за себя и 0,3 МРП за работника.
К лицам частной практики кодекс относит нотариусов, адвокатов, частных судебных исполнителей и профессиональных медиаторов.
Куда делся зачёт социальных отчислений
Прежние 11 процентов работали не в чистом виде. Статья 486 старого кодекса разрешала уменьшать исчисленный соцналог на сумму социальных отчислений, а если отчисления оказывались больше налога, платёж считался равным нулю.
В новом кодексе порядок исчисления описан статьёй 558. Она отсылает к ставкам статьи 557 и к объекту статьи 556, и на этом заканчивается. Ни слова про уменьшение на социальные отчисления там нет.
То есть снижение ставки с 11% до 6% не подарок, а перенастройка: убрали вычет и на столько же опустили ставку. Считать это льготой при планировании фонда оплаты труда значит ошибиться на ровном месте.
| Правила 2025 года: 11% минус зачёт социальных отчислений | 15540 ₸ |
|---|---|
| Правила 2026 года: 6% без зачёта | 15840 ₸ |
Социальный налог работодателя за одного работника с начисленной зарплатой 300 000 ₸. База налога: зарплата минус пенсионные взносы 10% и медицинские взносы 2%. Социальные отчисления 5% от зарплаты за минусом пенсионных взносов. Обе версии посчитаны на одной зарплате, чтобы отличались только правила. Источник ставок: статьи 556-558 Налогового кодекса РК от 18.07.2025 № 214-VIII и статьи 484-486 прежнего кодекса
Сильнее всего задело ИП на общеустановленном режиме
Ставка для ИП в статье 557 осталась прежней: 2 МРП за себя и 1 МРП за работника. Изменился не размер ставки, а то, что раньше эту сумму почти всегда съедал зачёт.
Социальные отчисления ИП платит за себя с заявленного дохода, но не меньше чем с одной минимальной зарплаты. В 2025 году это давало 4 250 ₸ в месяц при налоге 7 864 ₸, и платёж падал до 3 614 ₸. А если ИП заявлял доход от 157 300 ₸, отчисления перекрывали налог целиком и соцналог обнулялся.
В 2026 году зачёта нет. ИП без работников платит 8 650 ₸ каждый месяц независимо от того, сколько он перечислил социальных отчислений и был ли у него доход выше минимального.
| Правила 2025 года: 2 МРП минус социальные отчисления | 43368 ₸ |
|---|---|
| Правила 2026 года: 2 МРП без зачёта | 103800 ₸ |
Социальный налог ИП на общеустановленном режиме без работников за календарный год. В 2025 году МРП 3 932 ₸ и зачёт социальных отчислений с одной минимальной зарплаты, в 2026 году МРП 4 325 ₸ и зачёта нет. Источник ставок: статья 557 Налогового кодекса РК от 18.07.2025 № 214-VIII и статья 485 прежнего кодекса
Рост в 2,4 раза, плюс 60 432 ₸ за год. У тех, кто в 2025 году заявлял доход выше 157 300 ₸ и платил ноль, это рост с нуля до 103 800 ₸.
Кто не платит социальный налог вообще
Список неплательщиков в статье 555. С 2026 года в нём три специальных налоговых режима: для самозанятых, на основе упрощённой декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств. Плюс специализированные организации лиц с инвалидностью.
Упрощёнка в этом списке появилась впервые. В прежнем кодексе её плательщики социальный налог считали, просто по своим правилам.
Практический вывод: при выборе между общеустановленным режимом и упрощёнкой соцналог теперь целиком на стороне ОУР. Для ИП с двумя работниками это 17 300 ₸ в месяц, которых на упрощёнке не возникает вовсе. Что ещё меняется при переходе между режимами, разбирал в статье «Спецрежимы 2026: упрощёнка, самозанятые, ОУР и сколько каждый стоит в тенге».
Ловушка 14 МРП: неполный день дороже, чем кажется
Пункт 3 статьи 556 задаёт нижнюю границу базы. Если объект обложения за календарный месяц оказался в диапазоне от одного тенге до 14 МРП, налог считают с 14 МРП.
При МРП 4 325 ₸ это 60 550 ₸. Порог по начисленной зарплате примерно 68 800 ₸: всё, что ниже, после вычета пенсионных и медицинских взносов не дотягивает до минимума и облагается как 60 550 ₸.
Исключение одно, и оно новое: правило не применяется в том месяце, в котором работника наняли или уволили. В прежнем кодексе такой оговорки не было, и первый неполный месяц облагался по минимуму.
Сколько на самом деле стоит работник
Социальный налог это одна из шести строк, которые бизнес платит с зарплаты. Три удерживаются из начисленного, три работодатель добавляет сверху.
Из зарплаты работника удерживают пенсионные взносы 10%, взносы на медицинское страхование 2% и подоходный налог 10% с остатка после базового вычета 30 МРП, то есть 129 750 ₸.
Сверху работодатель платит социальный налог 6%, социальные отчисления 5%, отчисления на медицинское страхование 3% и пенсионные взносы работодателя 3,5%. Последние растут по графику: в 2025 году было 2,5%, в 2027 будет 4,5%, к 2028 году 5%.
| Начислено 150 000 ₸, Работник получает на руки | 131775 ₸ |
|---|---|
| Начислено 150 000 ₸, Работник стоит компании | 174420 ₸ |
| Начислено 300 000 ₸, Работник получает на руки | 250575 ₸ |
| Начислено 300 000 ₸, Работник стоит компании | 348840 ₸ |
| Начислено 600 000 ₸, Работник получает на руки | 488175 ₸ |
| Начислено 600 000 ₸, Работник стоит компании | 697680 ₸ |
Расчёт на одного работника за календарный месяц по ставкам 2026 года. Удержания: пенсионные 10%, медицинские 2%, подоходный налог 10% после базового вычета 30 МРП. Сверху: социальный налог 6%, социальные отчисления 5%, медицинские отчисления работодателя 3%, пенсионные взносы работодателя 3,5%. МРП 4 325 ₸. Без дополнительных вычетов работника и без предельных баз по взносам
Разрыв между тем, что получает работник, и тем, что тратит компания, растёт вместе с зарплатой: на 150 000 ₸ в бюджет и фонды уходит 42 645 ₸, на 600 000 ₸ уже 209 505 ₸. В долях от полной стоимости работника это 24,45% и 30,03%.
А вот надбавка работодателя сверх начисленного постоянна и не зависит от суммы: 16,28% при любой зарплате в пределах предельных баз. Эту цифру удобно держать в голове, когда считаете бюджет найма.
Сельское хозяйство и крестьянские хозяйства
Пункт 2 статьи 557 даёт ставку 1,8% по объектам, связанным с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции собственного производства и с её переработкой. Это отдельная ставка, в прежней статье 485 её не было.
Крестьянские и фермерские хозяйства по той же деятельности платят фиксированно: 0,6 МРП за себя и 0,3 МРП за работника, то есть 2 595 ₸ и 1 297,5 ₸ в месяц.
Со стыком норм стоит разобраться до сдачи отчёта. Статья 555 выводит из числа плательщиков хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств. Ставки пункта 4 статьи 557 остаются для тех хозяйств, которые этот режим не применяют.
Когда платить и когда сдавать отчёт
Налоговый период по социальному налогу это календарный месяц, а отчётный период для декларации календарный квартал. Это статья 561.
Уплата не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика. Расходы структурного подразделения платятся по месту его нахождения. Это статья 560.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, форма 200.00, сдаётся ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом. Это статья 562.
Отдельная норма для государственных учреждений в статье 559: они уменьшают социальный налог на выплаченное пособие по временной нетрудоспособности, а превышение переносят на следующий период. У бизнеса такой возможности в кодексе нет.
Как считали
Нормы и ставки взяты из Налогового кодекса РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII, редакция на 18 августа 2026 года: статья 555 по плательщикам, статья 556 по объекту и минимуму 14 МРП, статья 557 по ставкам, статья 558 по порядку исчисления, статьи 559-562 по уменьшению у государственных учреждений, срокам уплаты, налоговому периоду и декларации.
Для сравнения с прошлым годом использованы статьи 482, 484, 485 и 486 прежнего кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI, который утратил силу 1 января 2026 года.
МРП 4 325 ₸ и минимальная зарплата 85 000 ₸ на 2026 год взяты из закона о республиканском бюджете на 2026-2028 годы, МРП 2025 года, 3 932 ₸, из закона о бюджете предыдущей трёхлетки.
Ставки взносов и отчислений взяты из Социального кодекса РК: пенсионные взносы 10%, пенсионные взносы работодателя 3,5% в 2026 году, социальные отчисления 5%. Ставки медицинского страхования, 2% с работника и 3% с работодателя, из закона об обязательном социальном медицинском страховании. Базовый вычет 30 МРП и ставка подоходного налога 10% взяты из статей 403 и 363 Налогового кодекса.
Все расчёты сделаны на одном работнике за календарный месяц, без дополнительных налоговых вычетов работника, без предельных баз по взносам и без отраслевых льгот. Сравнение 2025 и 2026 годов считалось на одной и той же начисленной зарплате: в строке 2025 года применялись прежние ставки и зачёт, в строке 2026 года новые.
Что с этим делать владельцу бизнеса
- Не считайте снижение ставки экономией и пересчитайте фонд оплаты труда заново. У компании с ФОТ 10 000 000 ₸ в месяц соцналог вырастет примерно на 10 000 ₸, а не упадёт.
- ИП на общеустановленном режиме проверьте отдельно: у вас платёж вырос в разы, и это фиксированная сумма, которая не зависит от выручки и не уменьшается в убыточный месяц.
- Сравните ОУР и упрощёнку заново. Социального налога на упрощёнке нет вовсе, и для ИП с работниками это стало заметной строкой в пользу спецрежима.
- Проверьте сотрудников с зарплатой ниже 68 800 ₸: по ним база всё равно считается от 14 МРП, и налог выше, чем кажется по зарплате.
- Не забудьте про месяц найма и увольнения. С 2026 года минимум 14 МРП в этих месяцах не применяется, налог считается с фактической суммы, и переплата здесь уже ваша ошибка, а не требование кодекса.
- Если считаете покупку действующего бизнеса, закладывайте в модель полную стоимость персонала, а не фонд зарплат: сверху к начисленному идёт ещё 16,28%. Живые предложения с раскрытыми расходами лежат в разделе «Готовый бизнес» каталога.
Частые вопросы о социальном налоге в 2026 году
Какая ставка социального налога в Казахстане в 2026 году?
Общая ставка 6% по пункту 1 статьи 557 Налогового кодекса. Для производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства 1,8%. ИП и лица частной практики платят не в процентах, а фиксированно: 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника, то есть 8 650 ₸ и 4 325 ₸ в месяц при МРП 4 325 ₸.
Уменьшается ли социальный налог на социальные отчисления в 2026 году?
Нет. В прежнем кодексе такая норма стояла в статье 486, в новом кодексе порядок исчисления описан статьёй 558, и зачёта в ней нет. Социальный налог и социальные отчисления теперь платятся полностью и независимо друг от друга.
Платит ли ИП на упрощёнке социальный налог?
Нет. Статья 555 выводит из числа плательщиков три специальных налоговых режима: для самозанятых, на основе упрощённой декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств. Социальный налог остаётся только на общеустановленном режиме.
Как считается социальный налог, если зарплата меньше 14 МРП?
Налог всё равно считают с 14 МРП, то есть с 60 550 ₸ при МРП 4 325 ₸. Это пункт 3 статьи 556. Правило не применяется в том месяце, когда работника наняли или уволили: за такой месяц налог считается с фактической суммы.
Когда платить социальный налог и сдавать форму 200.00?
Налог платят не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным месяцем. Это статья 560. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу сдаётся раз в квартал, не позднее 15 числа второго месяца после окончания квартала. Это статья 562.
Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Нормы и цифры сверены по Налоговому кодексу, Социальному кодексу и закону о бюджете 18 августа 2026 года. Разъяснения органов государственных доходов и подзаконные акты меняются, проверяйте нормы на дату уплаты.
Разборы новых норм и живые цифры по рынку выкладываю в Telegram: @investa_kz.
Источники
- Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII, статья 557: ставки социального налога 6% и 1,8%, фиксированные ставки для ИП и лиц частной практики 2 и 1 МРП, для крестьянских хозяйств 0,6 и 0,3 МРП - adilet.zan.kz
- Тот же кодекс, статья 555: плательщики и список неплательщиков, включая специальные налоговые режимы для самозанятых, на основе упрощённой декларации и для крестьянских хозяйств
- Тот же кодекс, статья 556: объект обложения, исключения из объекта в виде пенсионных и медицинских взносов, минимальная база 14 МРП и исключение для месяца найма и увольнения
- Тот же кодекс, статья 558: порядок исчисления, в котором уменьшение налога на социальные отчисления не предусмотрено
- Тот же кодекс, статьи 559, 560, 561 и 562: уменьшение налога у государственных учреждений, срок уплаты 25 числа, налоговый период месяц и отчётный период квартал, срок сдачи декларации 15 числа второго месяца
- Тот же кодекс, статьи 363 и 403: ставка подоходного налога 10% до 8 500 МРП за год и базовый налоговый вычет 30 МРП в месяц, не более 360 МРП за год
- Кодекс РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI, статьи 482, 484, 485 и 486: прежние правила, ставка 11% и уменьшение социального налога на социальные отчисления. Утратил силу 1 января 2026 года
- Закон РК «О республиканском бюджете на 2026-2028 годы»: МРП 4 325 ₸, минимальная зарплата 85 000 ₸
- Социальный кодекс РК: обязательные пенсионные взносы 10%, обязательные пенсионные взносы работодателя 3,5% в 2026 году по графику до 5% к 2028 году, социальные отчисления 5%
- Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»: взносы работника 2% и отчисления работодателя 3%