Спецрежимы 2026: упрощёнка, самозанятые, ОУР и сколько каждый стоит в тенге
С 1 января 2026 года в Казахстане осталось три спецрежима: упрощёнка, самозанятые и КФХ. Розничный налог, патент и фиксированный вычет упразднены, а тех, кто не подал уведомление до 28 февраля, перевели на ОУР задним числом с 1 января. Разбираю ставки и лимиты по новому кодексу, считаю в тенге, когда упрощёнка дешевле ОУР, и показываю точку безубыточности по марже.
С 1 января 2026 года в Казахстане осталось три специальных налоговых режима: упрощённая декларация, режим для самозанятых и режим для крестьянских и фермерских хозяйств. Розничный налог, патент и режим с фиксированным вычетом из кодекса убрали.
Если вы работали на одном из упразднённых режимов и до 28 февраля не подали уведомление о выбранном режиме, 1 марта налоговый орган перевёл вас на общеустановленный порядок. Датой начала перевода поставили 1 января 2026 года.
То есть полгода можно было считать себя упрощенцем и им не быть. Проверить это стоит до 15 августа: в этот день истекает срок сдачи формы 910 за первое полугодие, и человек на ОУР сдаёт совсем другой набор форм.
Дальше разберу все три режима по ставкам и лимитам, посчитаю в тенге, когда упрощёнка дешевле ОУР, покажу точку безубыточности по марже и отдельно разберу аренду, вокруг которой в интернете больше всего путаницы.
Коротко
- Спецрежимов осталось три: упрощёнка, самозанятые, КФХ. Розничный налог, патент и фиксированный вычет упразднены.
- Упрощёнка: 4 % с оборота, лимит 600 000 МРП, это 2 595 000 000 ₸ в год. Лимита по числу работников нет, НДС не возникает вообще.
- Самозанятые: ИПН 0 %, платёж 4 %, лимит 300 МРП в месяц, это 1 297 500 ₸. Наёмных работников нанимать нельзя.
- Не подали уведомление до 28 февраля: вы на ОУР с 1 января. Там ИПН 10 и 15 %, НДС 16 % и полноценный учёт.
- Аренда офисов и складов упрощёнку сохраняет. Торговая недвижимость и перепродажа помещений её закрывают.
- 4 %: ставка упрощёнки с оборота
- 2,595 млрд ₸: лимит дохода на упрощёнке за год
- 43,25 млн ₸: порог постановки на учёт по НДС
- 15 августа: срок сдачи формы 910 за первое полугодие
Спецрежимы 2026: что осталось и что убрали
Новый Налоговый кодекс подписан 18 июля 2025 года и работает с 1 января 2026-го. Он не переписал ставки, он пересобрал саму систему спецрежимов.
Раньше у малого бизнеса было пять вариантов: упрощённая декларация, розничный налог, фиксированный вычет, патент и режим для крестьянских хозяйств. Розничный налог использовали как подушку: он давал большие лимиты по выручке и уводил от НДС.
Теперь остались три режима:
- Упрощённая декларация. Основной вариант для малого бизнеса, ставка 4 % с дохода.
- Режим для самозанятых. Пришёл вместо патента, работает без регистрации ИП, платёж 4 %.
- Режим для крестьянских и фермерских хозяйств. Отдельная история для сельского хозяйства.
Розничный налог и фиксированный вычет влились в упрощёнку. Патент заменил режим самозанятых. Логика реформы простая: меньше режимов, шире лимиты, но за это государство хочет видеть каждую операцию.
Упрощёнка 2026: 4 % с оборота и ни одного тенге НДС
Ставка на упрощёнке в 2026 году составляет 4 % с дохода. Считается она с оборота, а не с прибыли: расходы из базы не вычитаются.
Маслихаты вправе менять ставку на 50 % в обе стороны, поэтому в разных регионах и по разным видам деятельности реальная ставка лежит в коридоре от 2 до 6 %. Свою нужно уточнять по решению маслихата по месту ведения деятельности.
Лимит дохода поднялся до 600 000 МРП за календарный год. При МРП 2026 года в 4 325 ₸ это 2 595 000 000 ₸. Для сравнения: в 2025 году порог был около 180 млн ₸ в год.
Второе крупное послабление: лимита по числу работников больше нет. Раньше ИП на упрощёнке не мог держать больше 30 человек, теперь ограничение снято.
Социальный налог с упрощенцев убрали, он больше не начисляется. А главное преимущество режима лежит в НДС.
НДС: почему упрощенца не касается порог в 43 млн
Порог обязательной постановки на учёт по НДС в 2026 году снизили до 10 000 МРП, это 43 250 000 ₸. Саму ставку подняли с 12 до 16 %.
При этом налогоплательщики на спецрежимах от постановки на учёт по НДС освобождены. Оборот может быть и 2,5 млрд ₸: пока вы законно сидите на упрощёнке, НДС не возникает.
Обратная сторона: добровольно встать на учёт по НДС, находясь на спецрежиме, с 2026 года тоже нельзя. Если ваши покупатели требуют счета-фактуры с НДС, упрощёнка вам не подойдёт, и это решение принимается один раз на год.
Отчётность осталась полугодовой. Форма 910.00 за первое полугодие сдаётся до 15 августа, налог платится до 25 августа.
Кому упрощёнку закрыли: 44 категории и 180 кодов ОКЭД
Следить только за оборотом мало. Постановлением Правительства от 14 ноября 2025 года № 970 утверждён перечень видов деятельности, по которым упрощёнка запрещена. В нём 44 категории, расписанные по 180 конкретным кодам ОКЭД.
В перечень попали финансовая и страховая деятельность вместе с ломбардами, банками и страховыми агентами, производство и оптовая реализация подакцизной продукции, реализация бензина, дизтоплива и мазута, недропользование, оборот лома чёрных и цветных металлов, цифровой майнинг.
Отдельная группа болезненна для сферы услуг: консультационные и маркетинговые услуги, бухгалтерский учёт и аудит, деятельность адвокатов и нотариусов. Государство закрывало схемы дробления бизнеса через консалтинг. Но под нож попали и те, кто просто ведёт бухгалтерию на аутсорсе.
Третья группа касается стройки и недвижимости: разработка строительных проектов, строительство жилых и нежилых зданий, дорог, мостов и туннелей. Рядом стоит позиция «реализация жилищного фонда», и читать её нужно по кодам. Кроме ОКЭД 68101 про жилые дома в ней есть 68102, покупка и продажа прочей недвижимости.
То есть перепродажа коммерческих помещений как вид деятельности упрощёнку тоже закрывает. Об этом почти не пишут, а для рынка недвижимости это ключевая строка перечня.
Четвёртая группа, которую в разборах обычно пропускают, это лизинг. Под запрет попал финансовый лизинг целиком, а также лизинг автомобилей, грузовиков, строительных и сельскохозяйственных машин. Рядом охранная деятельность и работа агентств по сбору платежей.
Важный механизм: право на режим теряется не с начала года, а с первого числа месяца, в котором вы выписали хотя бы один документ по запрещённому ОКЭД. Даже неиспользуемый второй код в регистрационных данных стоит проверить и снять.
Аренда: где именно проходит запрет
Здесь в интернете больше всего расхождений. Одни разъяснения называют категории 1 и 2, другие 1, 2 и 3. Я открыл текст постановления и нашёл причину: противоречие лежит внутри самого документа.
Аренда занимает в перечне две позиции:
- позиция 15, аренда и эксплуатация торгового рынка, код 68203;
- позиция 16, сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам и стационарным торговым объектам категорий 1 и 2, плюс торговые места и объекты общепита на их территории. Коды 68204 и 68205.
Дальше начинается расхождение. В графе с описанием вида деятельности стоят категории 1 и 2. А к самим кодам 68204 и 68205 дана сноска: «за исключением торговых объектов 4 и 5 категорий».
По описанию третья категория под запрет не попадает. По сноске попадает. Оба разъяснения читают один документ, просто разные его графы.
Практический вывод: если ваш объект третьей категории, единого ответа в интернете нет и не будет. Нужен письменный запрос в орган госдоходов, потому что цена ошибки это весь режим с первого числа месяца.
Второе, что стоит прочитать буквально. ОКЭД 68204 называется «аренда и управление собственной торговой недвижимостью и многофункциональными комплексами»: не субаренда, а собственной.
По коду запрет накрывает и владельца торгового центра, который сдаёт площади сам, хотя в описании позиции речь только о субаренде.
Аренды офисов, складов и жилья в перечне нет ни в одной позиции: кодов 68201 и 68202 в документе не встречается. Сдаёте офис или склад, упрощёнка остаётся.
Самозанятые вместо патента: 4 % и ни одного отчёта
Патент как режим исчез, вместо него появился режим для самозанятых. Регистрировать ИП для него не нужно, работа идёт через специальное мобильное приложение с выдачей чеков.
Ставка ИПН здесь нулевая, платёж составляет 4 % и целиком идёт на социальные платежи. Официальной разбивки этих 4 % по видам взносов в открытых источниках нет, все публикации дают их одной суммой.
Ограничений три, и они жёсткие:
- доход не выше 300 МРП в месяц, это 1 297 500 ₸, и не выше 3 600 МРП за год, это 15 570 000 ₸;
- наёмных работников нанимать нельзя;
- вид деятельности должен входить в перечень из 40 позиций, утверждённый постановлением Правительства от 21 ноября 2025 года № 994: такси, доставка, курьерская работа, парикмахерские услуги и подобное.
Налоговый период здесь месяц, платить нужно до 25 числа следующего.
Тем, кто в 2025 году работал по патенту, КГД предписал сняться с учёта как ИП в период с 1 января по 28 февраля 2026 года. Кто не снялся сам, того сняли 1 марта, и датой снятия поставили 1 января.
ОУР: прогрессивный ИПН 10 и 15 % плюс НДС
Общеустановленный порядок в 2026 году выглядит иначе, чем годом раньше. Для ИП и крестьянских хозяйств ввели прогрессивную шкалу ИПН.
Доход до 8 500 МРП за календарный год облагается по 10 %. При МРП 4 325 ₸ порог составляет 36 762 500 ₸ в год. Всё, что выше, идёт по 15 %.
Считается ИПН с налогооблагаемого дохода, то есть с прибыли после вычетов. Здесь у ОУР есть реальное преимущество перед упрощёнкой: расходы уменьшают базу. Но собственную зарплату ИП в вычеты поставить не может, его доход и есть эта прибыль.
К ИПН добавляется социальный налог 6 % с фонда оплаты труда, причём право уменьшать его на социальные отчисления с 2026 года отменили. И включается общий порог НДС: перевалили за 43 250 000 ₸ оборота, встаёте на учёт и начинаете работать с 16 %.
Для ТОО на ОУР вместо ИПН действует корпоративный налог 20 %.
Считаем в тенге: когда упрощёнка дешевле, а когда ОУР
Ни один разбор в топе выдачи не считает эту разницу на живых суммах. Считаю.
Упрощёнка берёт 4 % с оборота и не интересуется расходами. ОУР берёт 10 % с прибыли, но требует подтверждать каждый вычет документами. Значит, всё решает маржа.
Случай первый. Магазин у дома. Оборот 30 млн ₸ в год, расходы 24 млн, прибыль 6 млн, маржа 20 %.
- Упрощёнка: 4 % × 30 000 000 = 1 200 000 ₸.
- ОУР: 10 % × 6 000 000 = 600 000 ₸. НДС нет, оборот ниже порога.
- ОУР дешевле вдвое.
Случай второй. Салон. Оборот 24 млн ₸, расходы 12 млн, прибыль 12 млн, маржа 50 %.
- Упрощёнка: 4 % × 24 000 000 = 960 000 ₸.
- ОУР: 10 % × 12 000 000 = 1 200 000 ₸.
- Упрощёнка дешевле на 240 000 ₸.
Случай третий. Кофейня с большим оборотом. Оборот 60 млн ₸, расходы 42 млн, прибыль 18 млн, маржа 30 %.
- Упрощёнка: 4 % × 60 000 000 = 2 400 000 ₸ и всё.
- ОУР: ИПН 10 % × 18 000 000 = 1 800 000 ₸, но оборот выше порога 43,25 млн, значит подключается НДС по 16 % и социальный налог с ФОТ.
- Упрощёнка выигрывает за счёт того, что НДС на ней не возникает вовсе.
Точка безубыточности: маржа 40 %
Из первых двух примеров выводится простое правило. Уравняем платежи: 4 % от оборота равны 10 % от прибыли тогда, когда прибыль составляет 40 % оборота.
Отсюда ориентир:
- маржа выше 40 %: упрощёнка почти всегда дешевле;
- маржа ниже 40 % и оборот меньше 43,25 млн ₸: стоит сесть с бухгалтером и посчитать ОУР, он может оказаться выгоднее;
- оборот выше 43,25 млн ₸: на ОУР приходит НДС 16 %, и упрощёнка снова впереди.
Если прибыль перевалила за 36 762 500 ₸ и включилась ставка 15 %, точка сдвигается: там упрощёнка догоняет ОУР уже при марже около 27 %.
Кого перевели на ОУР 1 марта и что делать сейчас
Формулировка КГД здесь не оставляет пространства для толкований.
«Если НП, применявшие в 2025 году СНР упрощенной декларации, с использованием фиксированного вычета и розничного налога не представили уведомление о применяемом режиме налогообложения, то такие плательщики 1 марта 2026 года будут переведены налоговым органом на общеустановленный порядок налогообложения и датой начало применения такого порядка будет 1 января 2026 года»
Что это значит на практике:
- вы на ОУР с 1 января, а не с 1 марта, то есть весь год пересчитывается по правилам ОУР;
- форму 910 за первое полугодие вы не сдаёте, у вас другой набор отчётности;
- если оборот с начала года перешёл 43 250 000 ₸, вы плательщик НДС и должны были встать на учёт.
Порядок действий до 15 августа простой:
- Откройте Кабинет налогоплательщика и посмотрите, какой режим у вас стоит фактически, а не какой вы помните.
- Проверьте свои ОКЭД по постановлению № 970.
- Сверьте оборот с начала года с порогом НДС.
- И только после этого садитесь за отчётность.
Что это значит, если вы покупаете или продаёте бизнес
Для сделок с готовым бизнесом реформа добавила пункт в проверку, которого раньше не было.
Покупателю. Спросите у продавца не только выручку и прибыль, но и режим налогообложения плюс полный список ОКЭД. Бизнес, который в 2025 году красиво жил на розничном налоге, в 2026 году может оказаться на ОУР с НДС по 16 %.
Заявленная в объявлении прибыль в этом случае пересчитается не в вашу пользу. Отдельно проверьте, нет ли среди кодов запрещённого: покупаете вы в том числе и налоговый режим.
Продавцу. Если ваш ОКЭД попал в перечень и вы перешли на ОУР, честнее показать покупателю пересчитанную экономику сразу. Сделка, которая разваливается на этапе проверки, стоит дороже, чем скидка, объявленная заранее.
Владельцу коммерческой недвижимости. Аренда офисов и складов в перечень не попала. Торговая недвижимость попала, причём по коду 68204 это не только субаренда, но и сдача собственных площадей в торговом комплексе.
Перепродажа помещений идёт по коду 68102 и упрощёнку закрывает тоже. Сдаёте или перепродаёте торговые площади: сверьте свои коды сейчас, а не в декабре.
Вывод
Одно практическое правило: узнайте свой фактический режим в Кабинете налогоплательщика раньше, чем начнёте считать налоги. В 2026 году режим мог измениться без вашего участия, и полугодовой отчёт по чужому режиму обходится дороже, чем пять минут в кабинете.
Полезное по теме
- Налоговый кодекс 2026: все изменения простыми словами
- НДС 16 % в 2026 году: кого касается и сколько платить
- МФЦА и Astana Hub: два способа платить почти ноль налогов
- Как продать бизнес в Казахстане: 7 шагов и налоги
- Как купить готовый бизнес в Казахстане: 7 шагов, договор и налоги
- Налог при продаже коммерческой недвижимости в 2026 году
- Метр, которого нет: аренда коммерческой недвижимости в 2026 году
- Каталог готового бизнеса Казахстана
- Разместить объявление о продаже бизнеса
Материал носит информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Нормы приведены по Налоговому кодексу РК, действующему с 1 января 2026 года, при МРП 4 325 ₸, по состоянию на 30 июля 2026 года. Ставка упрощёнки взята базовая, в вашем регионе решением маслихата она может отличаться. Обороты и прибыль в расчётах заданы как условие. Свой режим, свои ОКЭД и свою сумму платежей уточняйте в Кабинете налогоплательщика, в органе госдоходов или у бухгалтера.
Частые вопросы о спецрежимах 2026 года
Какие спецрежимы остались в Казахстане в 2026 году?
Три: упрощённая декларация, режим для самозанятых и режим для крестьянских и фермерских хозяйств. Розничный налог, патент и режим с использованием фиксированного вычета с 1 января 2026 года упразднены. Те, кто применял упразднённые режимы и не подал уведомление до 28 февраля, переведены на общеустановленный порядок.
Какая ставка на упрощёнке в 2026 году?
Базовая ставка 4 % с дохода, то есть с оборота без вычета расходов. Маслихаты вправе изменить её на 50 % в любую сторону, поэтому фактическая ставка в регионах лежит в диапазоне от 2 до 6 %. Социальный налог для упрощенцев отменён, отдельно он не платится.
Какой лимит дохода на упрощёнке в 2026 году?
600 000 МРП за календарный год, при МРП 4 325 ₸ это 2 595 000 000 ₸. Ограничение по числу наёмных работников снято полностью. Превышение лимита переводит на общеустановленный порядок с первого числа месяца, в котором оно произошло.
Что делать, если не подал уведомление о налоговом режиме до 1 марта 2026 года?
Вы уже на общеустановленном порядке, причём с 1 января 2026 года. Форму 910 за первое полугодие сдавать не нужно, у ОУР другой набор форм. Проверьте фактический режим в Кабинете налогоплательщика и сверьте оборот с начала года с порогом НДС в 43 250 000 ₸.
Можно ли сдавать в аренду офис и оставаться на упрощёнке в 2026 году?
Да. Аренда офисов, складов и жилья в перечень постановления № 970 не входит, кодов 68201 и 68202 в нём нет. Запрет касается торговой недвижимости: код 68203 на торговые рынки, коды 68204 и 68205 на торговые объекты и многофункциональные комплексы. По категориям объектов документ противоречив сам себе: в описании позиции стоят категории 1 и 2, а в сноске к кодам исключены только 4 и 5. Владельцам объектов третьей категории стоит получить письменный ответ органа госдоходов.
Источники
- Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII, ИПС Әділет
- Постановление Правительства РК от 14 ноября 2025 года № 970, перечень видов деятельности с запретом на упрощёнку
- Какие виды деятельности с 2026 года лишатся права на упрощённую декларацию, ДГД по области Жетісу
- Утверждён перечень видов деятельности с запретом на СНР, НПП «Атамекен»
- Какой порядок перехода на новые СНР в 2026 году, пресс-релиз КГД МФ РК
- Как выбрать налоговый режим в 2026 году, официальный сайт Премьер-Министра РК
- Закон РК от 8 декабря 2025 года № 239-VIII о республиканском бюджете на 2026-2028 годы, МРП и МЗП
- Социальный кодекс РК, ставки ОПВ, ОПВР и социальных отчислений
- Упрощёнка в 2026 году: лимиты дохода и порог по НДС, Mybuh.kz
- Упрощёнка для бизнеса в Казахстане в 2026 году, журнал Банка ЦентрКредит
- Прогрессивная шкала ИПН по ставкам 10 и 15 % с 2026 года, Mybuh.kz
- Число ИП в Казахстане, Бюро национальной статистики
Разбираем рынок готового бизнеса и коммерческой недвижимости Казахстана в цифрах и без воды. Свежие объекты, расчёты окупаемости и налоговые разборы каждую неделю в нашем Telegram-канале @investa_kz и в каталоге на investa.kz. Кто мы и как проверяем данные: о редакции.