Налог на имущество и земельный налог для бизнеса в 2026 году: каждый третий объект с торгов переводит ТОО на авансы

11 октября 2026

В 2026 году ТОО платит налог на имущество 1,5% от среднегодовой балансовой стоимости зданий, ИП и компании на упрощёнке 0,5%, а земельный налог считается от площади участка: 28,95 ₸ за м² в Алматы и 19,30 ₸ в Астане. Декларацию 700.00 сдают до 31 марта, налог платят до 10 апреля следующего года. Квартальные авансы по налогу на имущество с 2026 года вносят только те, у кого налог больше 300 МРП, это 1 297 500 ₸ в год.

Бизнес с помещением в Казахстане платит два налога: налог на имущество за здание и земельный налог за участок под ним. ТОО платит налог на имущество по ставке 1,5% от среднегодовой балансовой стоимости здания, ИП и компании на упрощёнке по ставке 0,5%. Земельный налог считают от площади: 28,95 ₸ за м² в год в Алматы и 19,30 ₸ в Астане.

С 1 января 2027 года в центре Астаны ставка за землю вырастет в 1,5 раза и сравняется с алматинской. Маслихат разделил город на шесть зон, решение опубликовано 1 октября 2026 года, а 28 сентября новые зоны утвердили и в Алматы.

Я посчитал оба налога на коммерческих объектах, которые сейчас продаются на торгах. На двух объектах со своим участком налог на здание вышел в 69 и в 1 254 раза больше земельного, а 102 объекта из 325 после покупки переведут ТОО на квартальные авансы.

Сами объекты с ценой, площадью и датой торгов собраны в разделе коммерческая недвижимость с торгов в Астане.

Коротко

• ТОО платит налог на имущество 1,5% от среднегодовой балансовой стоимости зданий, ИП, компании на упрощёнке и субъекты социального предпринимательства платят 0,5% (ст. 592 НК).
• Земельный налог считают от площади участка: 28,95 ₸ за м² в Алматы, 19,30 ₸ в Астане, 9,17 ₸ в Шымкенте (ст. 577 НК). Арендатор государственной земли вместо налога платит плату за пользование.
• Декларацию 700.00 сдают до 31 марта, налог платят до 10 апреля следующего года.
• Квартальные авансы по налогу на имущество с 2026 года вносят только те, у кого налог больше 300 МРП (ст. 596 НК), а авансов по земельному налогу в кодексе больше нет.
• С 2027 года землю в Астане облагают по шести зонам, от 9,65 до 28,95 ₸ за м², в Алматы зон станет пять вместо семи.

• 1,5%: налог на имущество ТОО от среднегодовой балансовой стоимости зданий
• 0,5%: ставка ИП и компаний на упрощённой декларации
• 1 297 500 ₸: налог в год, выше которого платят квартальные авансы (300 МРП)
• 102 из 325: коммерческих объектов на торгах, покупка которых переводит ТОО на авансы

Кто платит налог на имущество и от какой суммы

Налог на имущество платят юрлица по зданиям и помещениям, которыми владеют на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, и ИП по зданиям в собственности (п. 1 ст. 588 НК). Земля в этот налог не входит, за неё платят отдельно (п. 3 ст. 590 НК).

Налог считают от среднегодовой балансовой стоимости. Берут стоимость здания по бухгалтерскому учёту на 1-е число каждого месяца года и на 1 января следующего года, складывают и делят на 13 (п. 3 ст. 591 НК).

Балансовая стоимость это цена покупки или стройки за вычетом износа, её видно в учётной программе. У ИП без бухучёта базой первые три года служат затраты на покупку или стройку, дальше рыночная стоимость (п. 6 ст. 591 НК).

Компании с бухучётом тоже переоценивают здания не реже раза в три года (п. 1 ст. 591 НК), сроки и цену отчёта оценщика я разбирал в статье о переоценке коммерческой недвижимости. Ставки задаёт ст. 592 НК:

• 1,5% для ТОО и других юрлиц на общеустановленном режиме;
• 0,5% для всех ИП, компаний на упрощённой декларации и субъектов социального предпринимательства;
• 0,1% для некоммерческих организаций, организаций социальной сферы и ещё нескольких категорий из п. 3 той же статьи.

Физлицо без ИП, у которого здание используется в предпринимательской деятельности, платит налог по правилам ИП на упрощёнке, по ставке 0,5% (ст. 601 НК). Жильё, которое сдают только для проживания и не выводили из жилого фонда, облагается как обычное имущество физлица.

Сколько платит владелец помещения: расчёт на объектах с торгов

11 октября 2026 года на витрине торгов investa.kz принимали заявки на 325 коммерческих объектов: помещения, здания, базы и гостиницы от банков и государственных продавцов. Медианная стартовая цена 34,9 млн ₸.

Если такой объект купит ТОО, налог на имущество в первый год составит около 523 500 ₸, у ИП около 174 500 ₸. В Астане медиана выше, 36,9 млн ₸, и налог ТОО около 554 000 ₸ в год.

Порог авансов 300 МРП, при МРП 4 325 ₸ это 1 297 500 ₸ налога в год. ТОО на общем режиме упирается в него при балансовой стоимости зданий выше 86,5 млн ₸, ИП на общем режиме выше 259,5 млн ₸.

Дороже 86,5 млн ₸ на витрине 102 объекта из 325, почти каждый третий. В Алматы таких 9 из 16, в Астане 27 из 76.

Когда платить: авансы теперь только у крупных

По кодексу 2017 года текущие платежи по налогу на имущество в течение года вносили все плательщики, кроме ИП на спецрежимах для малого бизнеса (п. 4 ст. 522 Налогового кодекса 2017 года). С 2026 года авансы платят только юрлица и ИП, у которых налог больше 300 МРП, а ИП на упрощёнке не платят их вовсе (п. 1 ст. 596 НК).

Сроки по налогу на имущество и земельному налогу на 2026 год:

• До 15 февраля: расчёт текущих платежей по налогу на имущество (форма 701.01), если налог больше 300 МРП.
• 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября: четыре равных аванса по налогу на имущество (п. 6 ст. 593 НК).
• До 31 марта следующего года: декларация 700.00 по налогу на имущество и земельному налогу (п. 3 ст. 596, п. 1 ст. 587 НК).
• До 10 апреля: доплата налога на имущество и вся сумма земельного налога, через 10 дней после срока декларации (п. 8 ст. 593, п. 3 ст. 584 НК).

Аванс считают от балансовой стоимости на 1 января, итог года от среднегодовой. Если здание купили или продали посреди года, не позднее чем за 10 дней до ближайшего аванса подают дополнительный расчёт (п. 2 ст. 596 НК).

Земельный налог: ставки по городам

Земельный налог платят собственники участков, постоянные землепользователи и первичные безвозмездные временные землепользователи (п. 1 ст. 571 НК). Арендатор государственной земли в этот список не входит: он платит плату за пользование участком по договору, и её ставка не ниже ставки земельного налога (ст. 618, 621 и 622 НК).

Налог считают от площади участка (ст. 575 НК). Базовые ставки для земель населённых пунктов, кроме занятых жильём, в крупных городах такие:

Базовые ставки земельного налога на земли населённых пунктов, кроме занятых жилищным фондом, ст. 577 НК РК на 11 октября 2026 года, без поправок маслихатов

Под жилищным фондом ставки в десятки раз ниже: 0,96 ₸ за м² в Алматы и Астане. Маслихат может поднять или снизить базовую ставку не больше чем на 50% по схеме зонирования, но не для отдельного налогоплательщика; решение принимают до 1 декабря, и оно действует с 1 января следующего года (п. 1 ст. 582 НК).

Для некоторых участков кодекс умножает ставку. Под АЗС и казино она в 10 раз выше базовой, под автостоянки маслихат может поднять её до 10 раз, а на участке под строительство, который не застраивают, ставка растёт в 10 раз с даты предписания земельного органа (ст. 581 НК).

Авансов по земельному налогу в кодексе 2026 года нет: его платят одной суммой до 10 апреля следующего года (п. 3 ст. 584 НК). По старому кодексу юрлица и ИП, кроме ИП на спецрежимах для малого бизнеса, вносили по земле текущие платежи в течение года (п. 2 ст. 512 Налогового кодекса 2017 года).

Что меняется в Астане и Алматы с 2027 года

В Астане маслихат утвердил шесть налоговых зон, решение опубликовано 1 октября 2026 года и действует с 1 января 2027 года. Базовая ставка 19,30 ₸ за м² умножается на коэффициент от 0,5 до 1,5:

• Центр на обоих берегах Есиля и Индустриальный парк: 28,95 ₸, на 50% выше базы.
• Территория вокруг центра и район Гольф-клуба: 27,02 ₸, на 40% выше.
• Массивы Промышленный и Тельмана, аэропорт и земли железной дороги: 23,16 ₸, на 20% выше.
• Железнодорожный и Интернациональный: 19,30 ₸, ставка без изменений.
• Мичурино и территории до объездной дороги: 13,51 ₸, на 30% ниже.
• За объездной дорогой, кроме Мичурино, и участок у аэропорта с юго-восточной стороны: 9,65 ₸, на 50% ниже.

Зональные поправки не касаются АЗС, автостоянок, казино и участков, которые не используют по назначению: для них ставки задаёт ст. 581 НК. Точные границы зон приложены к решению маслихата.

В Алматы маслихат 28 сентября утвердил новую схему: оценочных зон станет пять вместо семи, и затронет это в основном коммерческие земли. В индустриальной зоне налог вырастет на 26%, на 782 ₸ с сотки, а в районе улиц Толе би и Жандосова снизится примерно на 2%.

Почему здание обходится дороже земли

Гостиницу 737 м² с участком 715 м² в Астане Аграрная кредитная корпорация выставила на торги за 63,4 млн ₸. Если её купит ТОО, налог на здание составит около 950 442 ₸ в год, а земельный налог по базовой ставке около 13 800 ₸, в 69 раз меньше:

Лот Аграрной кредитной корпорации на витрине торгов investa.kz 11 октября 2026 года; балансовая стоимость принята равной стартовой цене, расчёт мой

Если участок гостиницы окажется в первой зоне, с 2027 года земля обойдётся примерно в 20 700 ₸ в год, в шестой около 6 900 ₸. Налог на здание от зоны не зависит.

В Алматы на торгах продаётся стоматологический кабинет 68 м² за 36,3 млн ₸ с долей участка 15 м². Налог на здание у ТОО выйдет 544 500 ₸ в год, земельный налог с доли около 434 ₸.

Перед покупкой помещения налоги считают от стоимости здания: зона участка меняет итог на тысячи тенге, цена здания на сотни тысяч. Новые зоны заметнее всего для владельцев больших участков: баз, складов, АЗС и стоянок.

Что проверить до 31 марта

• Балансовую стоимость зданий на 1 января: если налог от неё больше 300 МРП, расчёт текущих платежей нужен до 15 февраля.
• Режим налогообложения: у ТОО на упрощённой декларации ставка 0,5%, но авансы при налоге больше 300 МРП платить придётся, ИП на упрощёнке их не платит.
• Право на землю: собственность или постоянное землепользование значит земельный налог, аренда у государства значит плату за пользование по договору.
• Зону участка в Астане и Алматы по решению маслихата: от неё зависит ставка с 2027 года.
• Дату последней переоценки зданий: база налога считается с её учётом.

Правило одно: налог на здание считайте от его стоимости в учёте до покупки, а новости про зоны проверяйте, если у вас свой большой участок.

Как считали

Витрина торгов investa.kz, 11 октября 2026 года: коммерческие объекты на продажу в статусе «приём заявок», 325 штук. Продавцы: Аграрная кредитная корпорация, Нурбанк, Банк ЦентрКредит, Bereke Bank, ForteBank, Евразийский банк и государственные продавцы на sauda.e-qazyna.kz; медиана считается по стартовой цене.

Балансовую стоимость я принял равной стартовой цене. В год покупки она близка к цене приобретения, дальше снижается на износ, а торги на повышение могут поднять цену, поэтому налог в расчёте приблизительный.

Порог авансов: 300 МРП по 4 325 ₸ дают 1 297 500 ₸, при ставке 1,5% это балансовая стоимость 86,5 млн ₸. Объект ровно за 86,5 млн ₸ в число 102 не входит, кодекс говорит «свыше». Земельный налог: площадь участка из описания лота, умноженная на базовую ставку ст. 577 НК, без поправок маслихата.

Частые вопросы о налоге на имущество и земельном налоге

Какая ставка налога на имущество для ТОО в 2026 году

1,5% от среднегодовой балансовой стоимости зданий и сооружений (п. 1 ст. 592 НК РК). ТОО на упрощённой декларации платит 0,5%, некоммерческие организации и организации социальной сферы 0,1%.

Платит ли ИП налог на имущество

Да, по зданиям и сооружениям в собственности, которые используются в бизнесе, по ставке 0,5% (ст. 588 и п. 2 ст. 592 НК). ИП на упрощённой декларации авансов не вносит и платит налог одной суммой до 10 апреля следующего года.

Когда платить налог на имущество и земельный налог за 2026 год

Декларацию 700.00 за 2026 год сдают до 31 марта 2027 года, налог платят до 10 апреля 2027 года. Если налог на имущество больше 300 МРП (1 297 500 ₸), в течение года вносят авансы 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября; ИП на упрощённой декларации авансов не платит.

Какая ставка земельного налога в Алматы и Астане

Базовая ставка для земель, кроме занятых жильём, 28,95 ₸ за м² в Алматы и 19,30 ₸ в Астане (ст. 577 НК). С 1 января 2027 года в Астане действуют шесть зон со ставками от 9,65 до 28,95 ₸ за м².

Платит ли арендатор земельный налог

Нет. Арендатор государственной земли платит плату за пользование земельным участком по договору, и её ставка не ниже ставки земельного налога (ст. 618, 621 и 622 НК). Если участок арендован у частного собственника, налог платит собственник (п. 1 ст. 571 НК).

Материал информационный и не заменяет налоговую консультацию. Нормы приведены по Налоговому кодексу РК на 11 октября 2026 года, перед декларацией сверьте расчёт с бухгалтером. Новые разборы налогов и объектов с торгов выходят в нашем Telegram-канале @investa_kz.

Источники

• Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII, статьи 571, 575, 577, 581, 582, 584, 587, 588, 590, 591, 592, 593, 596, 601, 618, 621, 622: adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000214, сверено 11 октября 2026 года.
• Налоговый кодекс РК 2017 года («О налогах и других обязательных платежах в бюджет») от 25 декабря 2017 года № 120-VI, утратил силу с 1 января 2026 года, статьи 512 и 522: adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120, сверено 11 октября 2026 года.
• Закон РК о республиканском бюджете на 2026-2028 годы от 8 декабря 2025 года № 239-VIII: МРП на 2026 год 4 325 ₸.
• Сроки уплаты налогов и формы 700.00 и 701.01 на 2026 год по данным КГД: kapital.kz, «Сроки уплаты налогов и обязательных платежей на 2026 год опубликовал Комитет госдоходов», 21 апреля 2026 года.
• Зоны земельного налога в Астане с 2027 года: решение маслихата Астаны, опубликовано 1 октября 2026 года; newtimes.kz, «Земельный налог в Астане: где с 2027 года будут платить больше, а где меньше», 5 октября 2026 года.
• Зонирование Алматы: krisha.kz, «В Алматы вырастет земельный налог», 1 октября 2026 года; inform.kz, «Земельное зонирование изменят в Алматы», 28 сентября 2026 года.
• Витрина торгов investa.kz, коммерческие объекты на продажу в статусе «приём заявок», мой замер 11 октября 2026 года.