Ставка стала ниже, а налог вырос
С 1 января 2026 года дивиденды физического лица облагаются ИПН по ставке 5% до 230 000 МРП за календарный год, это 994 750 000 ₸, и 15% с превышения. Ставка в кодексе стала вдвое ниже прежних 10%, но освобождение первых 30 000 МРП исчезло, поэтому у большинства владельцев бизнеса платёж вырос. Считаю, где проходит точка перелома, и что дешевле в 2026 году: ТОО с дивидендами или ИП на упрощёнке.
В новом Налоговом кодексе ставка налога на дивиденды записана как 5%. До 2026 года на том же месте стояли 10%.
Логика подсказывает, что платить стали меньше. У большинства владельцев небольших компаний вышло наоборот, и это видно на расчёте.
Дальше разбираю, откуда взялась развилка, где проходит сумма, после которой новые правила действительно дешевле старых, кто удерживает налог и в какой срок, и что выгоднее для вывода прибыли: ТОО с дивидендами или ИП на упрощёнке.
Коротко
- Дивиденды физического лица в 2026 году: ИПН 5% до 230 000 МРП за календарный год и 15% с превышения. Это статья 363 Налогового кодекса.
- 230 000 МРП при МРП 4 325 ₸ равны 994 750 000 ₸. Почти весь малый и средний бизнес остаётся на ставке 5%.
- Освобождение первых 30 000 МРП, которое действовало до 2026 года, отменено. Налог берут с первого тенге выплаты.
- Новые правила становятся дешевле старых только после 259 500 000 ₸ дивидендов за год. Ниже этой суммы владелец платит больше, чем платил бы раньше.
- Полная нагрузка на вывод прибыли через ТОО составляет 24%: КПН 20% и ИПН 5% с остатка. ИП на упрощёнке платит 4% с оборота и выигрывает только при рентабельности выше 16,7%.
- 5%: ставка ИПН с дивидендов физлица в 2026 году
- 994 750 000 ₸: сумма дивидендов за год, после которой ставка становится 15%
- 259 500 000 ₸: точка, до которой новое правило дороже старого
- 16,7%: рентабельность, при которой ТОО и ИП платят поровну
Что записано в кодексе
Ставки подоходного налога для физического лица собраны в статье 363 Налогового кодекса, который вступил в силу 1 января 2026 года. Дивидендам отведён отдельный подпункт со своей шкалой.
До 230 000 МРП за календарный год ставка 5%. Со всего, что выше, берут налог с 230 000 МРП плюс 15% с превышения.
МРП берётся тот, что действует на 1 января. В 2026 году это 4 325 ₸, значит порог перехода на 15% равен 994 750 000 ₸.
Остальные изменения кодекса разобраны отдельно, в обзоре «Налоговый кодекс 2026: все изменения простыми словами».
Почему налог вырос при том, что ставка упала
До 2026 года кодекс освобождал от налога первые 30 000 МРП дивидендов за год, а всё, что выше, облагал по 10%. Владелец небольшого ТОО обычно не доходил до этого потолка и не платил ничего.
С 2026 года освобождения нет. Ставка 5% применяется к первому тенге выплаты.
Чтобы разница была только в правиле, а не в курсе МРП, обе версии я считаю по МРП 2026 года на одной и той же выплате 150 000 000 ₸.
| Старое правило: 30 000 МРП свободно, дальше 10% | 2,03 млн |
|---|---|
| Правило 2026 года: 5% с первого тенге | 7,5 млн |
Налог физлица-резидента с дивидендов 150 000 000 ₸ за календарный год. Обе версии посчитаны по МРП 2026 года, 4 325 ₸, чтобы отличалось только правило. Ставки: статья 363 Налогового кодекса РК от 18.07.2025 № 214-VIII
Кто удерживает налог и в какой срок
Считает и платит не получатель, а компания, которая выплачивает дивиденды. В кодексе она называется налоговым агентом.
Налог исчисляется при начислении дохода, удерживается не позднее дня выплаты и перечисляется в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была выплата. Это статья 440.
Получателю доплачивать ничего не нужно: деньги приходят уже за вычетом налога. Просрочка перечисления это пеня для компании, а не для участника.
Конструктивные дивиденды: деньги компании на личные расходы
В статье 13 кодекса дивиденды разделены на два вида. Первый привычный: распределение чистого дохода между участниками, выплаты при выходе из ТОО, выкуп доли, распределение имущества при ликвидации.
Второй называется конструктивным дивидендом. Это когда компания несёт расходы или берёт обязательства, не связанные с её предпринимательской деятельностью, в пользу учредителя, участника или связанной с ним стороны.
Машина, ремонт квартиры или поездка, оплаченные со счёта компании для собственника, для налоговой это тот же дивиденд. Ставка та же, 5%.
Сюда же попадают корректировки по трансфертному ценообразованию: если сделку со связанной стороной пересчитали, разница становится доходом участника.
ТОО с дивидендами или ИП на упрощёнке
Вывод прибыли через ТОО идёт в два этапа. Сначала компания платит КПН 20% со своей прибыли, затем с остатка удерживают 5% при выплате дивидендов.
Итоговая нагрузка получается 24% от прибыли до налога. С 10 000 000 ₸ прибыли собственник получает на руки 7 600 000 ₸.
ИП на упрощённой декларации платит 4% и считает их не от прибыли, а от оборота. Ставка стоит в статье 726, местный маслихат вправе двигать её в пределах половины, то есть от 2% до 6%. Предельный оборот режима 600 000 МРП в год, это 2 595 000 000 ₸.
База разная, поэтому победитель зависит от рентабельности, а не от размера бизнеса. Кто и сколько платит на каждом режиме, разобрано в статье «Спецрежимы 2026: упрощёнка, самозанятые, ОУР».
| Рентабельность 10%, ТОО: КПН 20% плюс ИПН 5% | 2,4 млн |
|---|---|
| Рентабельность 10%, ИП на упрощёнке: 4% с оборота | 4 млн |
| Рентабельность 16,7%, ТОО: КПН 20% плюс ИПН 5% | 4,01 млн |
| Рентабельность 16,7%, ИП на упрощёнке: 4% с оборота | 4 млн |
| Рентабельность 30%, ТОО: КПН 20% плюс ИПН 5% | 7,2 млн |
| Рентабельность 30%, ИП на упрощёнке: 4% с оборота | 4 млн |
Налог с одного и того же оборота 100 000 000 ₸ за год при разной рентабельности. У ТОО считается КПН 20% и ИПН 5% с остатка, у ИП ставка упрощённой декларации 4% с оборота. Пенсионные и медицинские взносы за себя не учтены. Ставки: статьи 357, 363 и 726 Налогового кодекса РК
Сверху ИП платит за себя пенсионные и медицинские взносы, а у ТОО обычно есть зарплата директора со своими удержаниями. Эти суммы считаются от заявленного дохода и минимальной зарплаты, а не от прибыли, поэтому на пороге в 16,7% они почти не сказываются.
И ещё одно, что часто забывают при выборе режима: у упрощёнки свой порог по НДС, он разобран в статье «НДС 16% в 2026 году: кого теперь касается».
Форма влияет и на выход из бизнеса: долю в ТОО продают по договору с нотариусом и перерегистрацией, ИП так не передашь. Порядок сделки разобран в статье «Как продать бизнес в Казахстане».
Дивиденды по биржевым бумагам
Отдельная льгота осталась для ценных бумаг, которые на дату начисления дивидендов находятся в официальном списке фондовой биржи Казахстана. Такие дивиденды уменьшают облагаемый доход, это статья 436.
Условие ужесточили: по бумаге за календарный год должны были идти торги на бирже по критериям, которые утверждает Правительство. Попасть в список недостаточно.
Держателю акций KASE или AIX это стоит проверять по конкретной бумаге на дату начисления, а не по названию биржи.
Если получатель дивидендов нерезидент
Для нерезидентов ставки собраны в статье 682. Обычная ставка по дивидендам 15%.
Если получатель прямо или косвенно владеет не менее чем 25% капитала казахстанской компании, работает та же шкала, что и у резидента: 5% до 230 000 МРП и 15% с превышения.
Для лиц, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, ставка 20%. Международный договор об избежании двойного налогообложения имеет приоритет, если даёт ставку ниже.
Что с пенсионными и медицинскими взносами
С дивидендов не удерживают ни обязательные пенсионные взносы, ни социальные отчисления, ни взносы на медицинское страхование. Слова «дивиденд» в Социальном кодексе нет вообще: объектом этих платежей является доход работника, а участник получает деньги как собственник доли.
Это и есть главный аргумент в пользу дивидендов против зарплаты собственнику. С зарплаты сверх подоходного налога уходят пенсионный взнос 10%, социальные отчисления 5% и медицинские взносы, с дивидендов не уходит ничего.
Как считали
Ставки взяты из Налогового кодекса РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII, редакция на 14 августа 2026 года: статья 363 по ИПН, статья 357 по КПН, статьи 723 и 726 по упрощённой декларации, статья 436 по биржевой льготе, статья 440 по срокам удержания, статья 682 по нерезидентам, статья 13 по видам дивидендов.
МРП 4 325 ₸ и минимальная зарплата 85 000 ₸ взяты из Закона о республиканском бюджете на 2026-2028 годы, статья 7.
Расчёты сделаны на прибыли и обороте до налога, без зарплаты собственника, без пенсионных и медицинских взносов и без местных поправок к ставке упрощёнки. Ставка КПН взята общая, 20%: у сельского хозяйства, социальной сферы, банков и игорного бизнеса в статье 357 стоят свои.
Что с этим делать владельцу бизнеса
- Посчитайте свою рентабельность до того, как выбирать форму. Ниже 16,7% выгоднее ТОО с дивидендами, выше выгоднее ИП на упрощёнке.
- Не ждите освобождения: налог берут с первой выплаты, и решение о распределении прибыли принимайте уже с учётом 5%.
- Проверьте, что налог удерживает и перечисляет сама компания. Срок 25 календарных дней после окончания месяца выплаты.
- Разберите личные расходы, оплаченные со счёта компании. По статье 13 они становятся конструктивным дивидендом со своим налогом.
- Держите годовую сумму дивидендов на виду: порог 15% считается за календарный год по всем выплатам вместе, а не по каждой отдельно.
- Если считаете покупку доли в работающей компании, смотрите на прибыль после этих 24%, а не на цифру из объявления. Живые предложения лежат в разделе «Готовый бизнес» каталога, а три метода оценки разобраны в отдельной статье.
Частые вопросы об ИПН с дивидендов
Какая ставка ИПН с дивидендов в Казахстане в 2026 году?
5% до 230 000 МРП дивидендов за календарный год и 15% с суммы превышения. Ставки стоят в подпункте 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РК. МРП берётся действующий на 1 января, в 2026 году это 4 325 ₸, поэтому порог перехода на 15% равен 994 750 000 ₸.
С какой суммы дивидендов начинается ставка 15%?
С 994 750 000 ₸ за календарный год. Это 230 000 МРП по курсу 2026 года. Порог считается по всем выплатам за год вместе, а не по каждой выплате отдельно, и до него вся сумма облагается по 5%.
Действует ли освобождение от налога при владении долей более трёх лет?
Нет. Освобождение за трёхлетнее владение отменили ещё в 2023 году, а лимит в 30 000 МРП, который работал вместо него, отменили с 1 января 2026 года. В новом кодексе освобождения по сроку владения для дивидендов нет: налог берут с первого тенге выплаты. Отдельная льгота осталась только по бумагам из официального списка казахстанских бирж, это статья 436.
Кто платит налог с дивидендов: ТОО или получатель?
ТОО как налоговый агент. Оно исчисляет налог при начислении дохода, удерживает его не позднее дня выплаты и перечисляет в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты. Это статья 440. Участник получает деньги уже за вычетом налога и доплачивать ничего не должен.
Что выгоднее в 2026 году: ТОО с дивидендами или ИП на упрощёнке?
Зависит от рентабельности. ТОО платит 20% КПН и 5% ИПН с остатка, вместе это 24% от прибыли. ИП на упрощёнке платит 4% от оборота. Платежи сравниваются при рентабельности 16,7%: ниже неё дешевле ТОО с дивидендами, выше дешевле ИП. Взносы за себя и зарплата директора считаются сверх и на этот порог почти не влияют.
Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Нормы и цифры сверены по Налоговому кодексу и закону о бюджете 14 августа 2026 года, разъяснения органов государственных доходов и местные ставки меняются, проверяйте их на день выплаты.
Разборы новых норм и живые цифры по рынку выкладываю в Telegram: @investa_kz.
Источники
- Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII, статья 363: ставки ИПН, шкала по дивидендам 5% и 15%, порог 230 000 МРП, порог 8 500 МРП по обычным доходам - adilet.zan.kz
- Тот же кодекс, статья 13: дивиденды от распределения дохода и конструктивные дивиденды
- Тот же кодекс, статья 357: ставки КПН, общая 20%, отдельные для сельского хозяйства, социальной сферы, банков и игорного бизнеса
- Тот же кодекс, статьи 723 и 726: условия упрощённой декларации, предельный доход 600 000 МРП и ставка 4% с правом маслихата менять её в пределах половины
- Тот же кодекс, статья 436: уменьшение дохода на дивиденды по бумагам из официального списка бирж Казахстана при соблюдении критериев торгов
- Тот же кодекс, статья 440: удержание не позднее дня выплаты, перечисление не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты
- Тот же кодекс, статья 682: ставки для нерезидентов, 15% общая, шкала 5% и 15% при доле от 25%, 20% для государств с льготным налогообложением
- Закон РК «О республиканском бюджете на 2026-2028 годы», статья 7: МРП 4 325 ₸, минимальная зарплата 85 000 ₸, прожиточный минимум 50 851 ₸
- Социальный кодекс РК, статьи 244 и 249: ставка социальных отчислений 5% и обязательных пенсионных взносов 10%; слово «дивиденд» в кодексе не встречается